מס הכנסה מעדכן את נהלי ניכוי ההוצאות לצורכי מס הכנסה

📘 סקירה של השינוי החקיקתי

תיקון מס' 280 לפקודת מס הכנסה, שפורסם ב־27 במרץ 2025 וייכנס לתוקף ב־1 באוגוסט 2025, מציג דרישה חדשה ומשמעותית הקשורה לניכוי הוצאות עסקיות לצורכי מס. התיקון מביא לקירוב נוסף בין דיני מס הכנסה לחוק מס ערך מוסף, במיוחד בכל הנוגע לאותנטיות החשבוניות ואכיפת המס.

שינוי זה הוא חלק ממדיניות רחבה יותר לצמצום העלמות מס ומניעת הונאות, באמצעות מודל חשבונית ישראל שפותחה על ידי רשות המסים בישראל.

📘 מטרת התיקון

מטרות התיקון המרכזיות הן:

🔹 מאבק בחשבוניות מס פיקטיביות – מניעת ניכוי הוצאות הקשורות לחשבוניות מס מזויפות או בלתי מורשות, הגורמות להפסדים של מיליארדי שקלים לקופת המדינה.

🔹 התמודדות עם הכלכלה השחורה – חיזוק הפיקוח על עסקאות לא מדווחות ותנועות כספיות בלתי חוקיות.

🔹 חיזוק מנגנוני הבקרה הטכנולוגית – שימוש בכלים דיגיטליים לאימות הדוק יותר של מסמכי מס.

🔍 מה משתנה?

🔹 בעבר :עסקים יכלו לנכות הוצאות לצורכי מס הכנסה אם ההוצאה עמדה בקריטריונים הכלליים של ניכוי.ניכוי מע"מ תשומות התבצע בנפרד, אם החשבונית עמדה בדרישות חוק מע"מ.

🔹 מעכשיו (החל מ־1 באוגוסט 2025):אם ניכוי מע"מ פסול לפי סעיף 38(א1) לחוק מע"מ, עקב הקצאת מספר הקצאה לא תקינה או חסרה — אזי גם ההוצאה העסקית לא תוכר לצורכי מס הכנסה.

במילים אחרות:אם מערכת המע"מ אינה מזהה את החשבונית כתקינה (בשל מספר הקצאה חסר או שגוי), אז גם לא ניתן יהיה לנכות את ההוצאה בדו"ח המס השנתי.

זהו שינוי מהותי: פסילת המע"מ מובילה אוטומטית לפסילת ההוצאה במס הכנסה.

🔐 אכיפה וקישור טכנולוגי

זהו מהלך של אכיפה טכנולוגית:

🔸 חיבור בין אישור בזמן אמת של חשבונית (באמצעות מערכת מע"מ) לבין ניכוי ההוצאה במס הכנסה.

🔸 מאפשר לרשות המסים לאתר ולמנוע התחמקויות מתשלום מס על ידי חשבוניות פיקטיביות — הן במערכת המע"מ והן במס הכנסה, בו־זמנית.

📅 צעדים עתידיים

התיקון גם מציין מגבלות נוספות שצפויות בעתיד:

הגבלות נוספות על ניכוי הוצאות במס הכנסה עשויות להיכנס לתוקף אם העסק מפר את חוק המזומן (המסדיר עסקאות במזומן).

הוראות אלו יפורסמו בהמשך, ויחמירו עוד את חובות הציות של העסקים.

✅ המלצות לעסקים

כדי לעמוד בדרישות החדשות, מומלץ לעסקים לבצע את הפעולות הבאות:

🔹 שימוש בכלים במודל חשבונית ישראל יש לוודא שמספרי הקצאה מונפקים ותקינים לפני טיפול בחשבוניות לצורך ניכוי במע"מ או מס הכנסה.

🔹 עדכון תוכנות הנהלת חשבונות ותהליכים פנימיים יש לפנות לספק תוכנת הERP  שלכם, כדי לוודא שהמערכת מעודכנת. חברת אלפסי שילבה למערכת מספר הקצאה שלה עבורJD Edwards EnterpriseOne  כלי אשר בודק את כל חשבוניות הספקים ומאמת שהמספר תקין בטבלאות הדיווח לרשות המסים.

🔹 הדרכת צוותים פיננסיים ורכש יש לוודא שהצוותים הרלוונטיים מבינים כיצד לבדוק חשבוניות ולהימנע מהוצאות שלא ניתן לנכות.